日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行(xíng)局、证监会会计(jì)部有关(guān)负责人就《国有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规范(fàn)的流(liú)程、科学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务(wù)所，有利于(yú)保证审(shěn)计报告的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师(shī)事(shì)务所以远低(dī)于项(xiàng)目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投(tóu)入不足，审(shěn)计质量难(nán)以得到(dào)有效保证。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四(sì)是审计委员(yuán)会(huì)责(zé)任有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于进(jìn)一(yī)步(bù)规范财(cái)务(wù)审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文(wén)）明(míng)确(què)要求(qiú)推进以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和(hé)利益(yì)相关方(fāng)的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务院国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历(lì)了(le)哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：202广西大学唐纪良主任科员，广西大学唐记良1年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院(yuàn)国资(zī)委、证监(jiān)会起草(cǎo)了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提(tí)出(chū)了一些(xiē)具体(tǐ)的修(xiū)改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对(duì)征求意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要(yào)包含五方(fāng)面内容：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等(děng)。二是(shì)选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的(de)分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和(hé)注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规(guī)范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的(de)分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价(jià)平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用(yòng)报价、事(shì)务(wù)所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方(fāng)案(àn)、人力及其(qí)他资源(yuán)配备、信息安全(quán)管理、风险承担能(néng)力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一(yī)会(huì)计师事务所的(de)时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字(zì)注(zhù)册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了不同情(qíng)形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接(jiē)业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计(jì)师(shī)事务所是平等(děng)经(jīng)营主体，依(yī)法执业受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当(dāng)公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得(dé)以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所，不(bù)得(dé)为个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务所的政策、流(liú)程(chéng)及相关内部控(kòng)制制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建议(yì)，监督及评估(gū)会(huì)计师事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事(shì)务所履职情况报告和审(shěn)计(jì)委员会监督情况报告(gào)等。审计委(wěi)员会应当重点关(guān)注的事项包括(kuò)：企业可能存在(zài)不合(hé)理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能(néng)力(lì)不足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师事务(wù)所和主要广西大学唐纪良主任科员，广西大学唐记良(yào)人员(yuán)等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制(zhì)度安(ān)排，各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业(yè)和(hé)会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各(gè)地可(kě)结广西大学唐纪良主任科员，广西大学唐记良合本地(dì)区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监(jiān)督(dū)检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的(de)企(qǐ)业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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